بررسی پیشگیری از تقلب مالیاتی در بانکها از دیدگاه جرم‌شناختی
احمدی، سعید
1395
پایان‌نامه کارشناسی ارشد
دانشگاه آزاد اسلامی واحد شهر قدس
چکیده: قلب مالیاتی از جمله جرایم مالی اقتصادی است که بزه دیده مستقیم آن شبکه‌ی بانکی و سازمان مالیاتی کشور می‌باشد علاوه بر این موجب ورود زیان به اقتصاد کشور و ساختار اجتماعی می‌شود . گذشته از آن تقلب مالیاتی در بانک ها نوعی جرم اقتصادی محسوب می شود . این جرم دارای بزه دیده مستقیم (بانک ها و سازمان مالیاتی کشور) و بزه دیده غیر مستقیم (جامعه و اقتصاد کشور) است. تقلب مالیاتی در بانک ها اگرچه ماهیتی اقتصادی دارد اما آثار آن محدود به جنبه مذکور نمی شود . زیرا ، تقلب مالیاتی در بانک ها نتایج نامطلوب مالی، اجتماعی، مدیریتی، سیاسی و ... دارد . مالیات میزان مبلغی است که دولت از اشخاص، شرکت ها و مؤسسات براساس قانون برای تقویت عمومی حکومت و تأمین مخارج عامه دریافت می دارد. بانک نیز نهادی اقتصادی است که وظیفه هایی چون تجهیز و توزیع اعتبارات، عملیات اعتباری، عملیات مالی، خرید و فروش ارز، نقل و انتقال وجوه، وصول مطالبات اسنادی و سود سهام مشتریان، پرداخت بدهی مشتریان، قبول امانات، نگهداری سهام و اوراق بهادار و اشیای قیمتی مشتریان ، انجام وکالت خرید یا فروش را بر عهده دارند. بنابراین تقلب مالیاتی در بانک ها را می توان توسل عمدی و ارادی بانک ها به روش های حیله گرانه غیر قانونی به منظور عدم پرداخت مالیات دانست. اگرچه قانون گذار ایرانی، بسترهای کافی را برای مقابله و پیشگیری از تقلب مالیاتی در بانک ها فراهم ننموده است ولی پیش بینی برخی از ضمانت اجراهای کیفری و انتظامی و مدنی در خصوص تقلب مالیاتی و تشویق مودیان به تمکین مالیاتی را می توان به عنوان تدابیر حداقلی در راستای پیشگیری و مقابله با تقلب مالیاتی در بانک ها دانست. سازمان امور مالیاتی نیز تدابیر گوناگونی جهت مقابله با این پدیده پیش بینی و اجرا نموده است. پیشگیری از تقلب مالیاتی در بانک ها یک وظیفه ی عمومی و فراسازمانی است . یعنی ، نه تنها دولت ها و نهادهای رسمی بلکه شبکه های غیر دولتی و جامعه مدنی نیز در این خصوص سهم و نقش عمده ای دارند . اقدامات پیشگیرانه در قبال تقلب مالیاتی عمدتاً در سه سطح (پیشگیری قبل از وقوع تقلب مالیاتی)، (مقابله در زمان وقوع تقلب مالیاتی) و (تلاش برای جلوگیری از تکرار تقلب مالیاتی) و با رویکردهای کیفری، فرهنگی، اجتماعی و یا تلفیقی (ترکیبی) قابل طرح و اجرا است. در این تحقیق ضمن سه فصل به بررسی جرم شناختی تقلب مالیاتی در بانک ها پرداخته شده و در آن تلاش شده است تا با روش توصیفی و تحلیلی و با مطالعه کتابخانه ای، مفاهیم، پیشینه، مبانی، علت شناسی و تدابیر پیشگیرانه و سرکوبگر در قبال تقلب مالیاتی در بانک ها مورد ارزیابی قرار گیرد.