حقوق مالیات بین المللی و تمکین مالیاتی در حقوق داخلی
نجفی مرزبالی، سیده مرضیه
1397
پایان‌نامه کارشناسی ارشد
دانشگاه شهید بهشتی
چکیده: امروزه مالیات از جمله بحث برانگیز ترین مباحث حقوقی محسوب می شود. گستردگی این حیطه و چالش های آن باعث بروز دعاوی حقوقی قابل توجه و پرهزینه ای در بسیاری از کشورها شده است. این در حالی است که کشورها قوانین مالیاتی متفاوت و منحصر به خود را دارند و بعضا به دو موافقت نامه کنوانسیون نمونه مالیات سازمان توسعه و همکاری اقتصادی و کنوانسیون نمونه مالیات مضاعف سازمان ملل متحد میان کشورهای توسعه یافته و در حال توسعه پیوسته اند. اما چگونگی اعمال این موافقت نامه ها ضمانت اجرای عدم تبعیت از آن و نفوذ آن ها به قانون گذاری کشورها است که باعث بروز اختلاف و دعاوی خواهد بود. معاهدات مالیاتی که از دو نمونه معروف آن نام برده شد است شامل مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر ارث و غیره می باشد. این معاهدات ممکن است دو جانبه و تنها میان دو کشور در صورت توافق اعمال شوند. از جمله مزایای این موافقت نامه ها کاهش مالیات مضاعف و در نتیجه کارامدی و پیشرفت در تجارت خارجی برای کشور ها است. هرچند کنوانسیون نمونه سازمان ملل متحد در زمینه مالیات مضاعف میان کشورهای توسعه یافته و در حال توسعه هنوز ماهیتا الزام آور نمی باشد اما نزدیک کردن مقررات مالیاتی کشورمان ایران به استانداردهای جهانی و تبعیت از آن مفید به نظر می رسد زیرا این اقدام از جمله اصلاحات زیر ساخت های اقتصادی و بهبود عملکرد در سطح کلان این حوزه است. در این پژوهش بر آنم که با بررسی حقوق مالیات بین المللی و تمکین مالیاتی در حقوق داخلی چالش ها، فواید و مضرات این مهم را بررسی کرده و ساختار مالیات بین المللی و موافقت نامه های مربوطه را تحلیل نموده و با در نظر گرفتن و مطالعه رویه کارامد برخی کشورهای توسعه یافته راهکاری برای اصلاح و بهبود نظام و قوانین مالیاتی و مقررات گذاری مالیاتی کشورمان ایران ارائه کنم.